Niet alleen de erfbelasting is een belastingverhaal. Ook de gewone inkomstenbelasting moet voor de overledene afgesloten worden. Dat noemen we het F-biljet (een variant van het standaardformulier voor overleden personen). Veel erfgenamen denken dat dit automatisch geregeld is. Dat klopt niet.
Wanneer is het F-biljet nodig?
In drie situaties stuurt de Belastingdienst u een uitnodiging tot aangifte voor de overledene:
- de overledene was belastingplichtig in het jaar van overlijden;
- er is inkomen geweest tot datum overlijden;
- of er staat een aanslag open uit eerdere jaren.
Krijgt u geen uitnodiging, dan kunt u zelf alsnog een aangifte indienen. Dit is verstandig wanneer u verwacht dat er geld terug komt (vaak bij overlijden in de eerste helft van het jaar omdat de heffingskorting volledig is).
Termijn
De aangifte moet in principe vóór 1 mei van het jaar volgend op het overlijden binnen zijn. Bijvoorbeeld: overlijden in november 2025, F-biljet vóór 1 mei 2026. U kunt uitstel aanvragen tot 1 september of langer.
Bij overlijden vroeg in het jaar krijgt u soms al binnen enkele maanden een voorlopige aanslag met restitutie. Dat is geen vervanging van het F-biljet; de definitieve aangifte moet alsnog volgen.
Wie vult het in?
In de praktijk vult een erfgenaam of de executeur de aangifte in. Bent u meerdere erfgenamen samen, dan kan één van u de aangifte indienen voor de overledene. De Belastingdienst stuurt de aanslag aan de "erven van [naam]". Het bedrag wordt verrekend met de boedel.
Een belastingadviseur of notaris kan dit ook doen, vaak voor 200 tot 500 euro voor een eenvoudige aangifte.
Inloggen en formulier
Het F-biljet vult u in via Mijn Belastingdienst met het BSN van de overledene en het machtigingenkanaal voor erfgenamen. U logt niet in met de DigiD van de overledene; gebruik uw eigen DigiD plus een machtiging die u eerst aanvraagt via de Belastingdienst.
Op papier kan ook: vraag het formulier aan via de BelastingTelefoon en stuur het ingevuld terug.
Wat invullen?
Inkomen tot datum overlijden
U vult al het inkomen in dat de overledene vóór de datum van overlijden heeft ontvangen:
- loon en pensioen tot die datum;
- AOW tot die datum (de SVB stopt automatisch);
- WW, WIA of andere uitkeringen tot die datum;
- rente en dividend tot die datum;
- huurinkomsten tot die datum.
Aftrekposten
De gewone aftrekposten blijven gelden, naar rato van het deel van het jaar dat de overledene leefde:
- hypotheekrente eigen woning;
- zorgkosten;
- giften;
- alimentatie.
Heffingskortingen
Hier zit het voordeel: de algemene heffingskorting en de arbeidskorting worden vaak voor het volledige jaar toegekend. Dat betekent dat bij een overlijden in juni de korting van een vol jaar wordt toegepast op een halfjaar inkomen, met als gevolg een teruggave.
Erfgenameninkomen
Inkomen dat na de datum van overlijden nog op de rekening van de overledene komt (bijvoorbeeld nabetaling vakantiegeld of pensioen) hoort niet in het F-biljet. Dat valt onder de erfgenamen, en zij geven het op in hun eigen aangifte.
Speciale gevallen
Overledene had een eigen woning
De woning blijft tot het moment van verdeling onverdeeld bezit van de erfgenamen. De eigenwoningforfait en hypotheekrenteaftrek worden dan op naam van de erfgenamen voortgezet. Voor het F-biljet rekent u alleen het deel tot datum overlijden mee.
Overledene had een eigen onderneming
Bij een éénmanszaak of VOF-aandeel speelt stakingswinst een rol: de Belastingdienst beschouwt het overlijden vaak als staking met fiscale afrekening. Dit is complex en hoort doorgaans bij een belastingadviseur, niet in het F-biljet zelf.
Overledene woonde in het buitenland
Als de overledene buitenlands belastingplichtig was, gelden andere regels. Een belastingadviseur met grensoverschrijdende ervaring is dan vaak nodig.
Wat als er bijbetaald moet worden?
Komt er een aanslag in plaats van restitutie, dan valt die in de boedel. De erfgenamen betalen vanuit het saldo van de overledene. Heeft u beneficiair aanvaard, dan blijft uw eigen vermogen buiten schot.
Een betalingsregeling met de Belastingdienst is mogelijk, ook bij een aanslag op naam van een overledene. Zie onze gids over de betalingsregeling.
Hulp nodig?
Nalenta zet het F-biljet in uw tijdslijn met de juiste deadline en de documenten die u moet verzamelen. Voor 129 euro éénmalig.